但從目前來看，個稅起征點(diǎn)即便調(diào)整，短期很難一次性提高至每月1萬元。

　　全國人大代表、格力電器董事長兼總裁董明珠近日接受采訪時表示，再次建議把個人所得稅起征點(diǎn)提高至1萬元，目標(biāo)是讓工薪階層得到實惠、敢于消費(fèi)。

　　2018年10月1日開始，個稅起征點(diǎn)從此前的每月3500元提高至5000元。此后董明珠每年都建言個稅起征點(diǎn)提高至1萬元。

　　目前中國綜合所得個稅起征點(diǎn)是每月5000元，如果再算上專項附加扣除等，實際起征點(diǎn)會更高。將當(dāng)前每月5000元起征點(diǎn)提高至1萬元，是否現(xiàn)實可行?

　　個稅起征點(diǎn)學(xué)名叫基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，顧名思義這個標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定是滿足個人基本生活支出，對這部分支出不征收個稅。

　　財政部官員在2018年曾公開表示，個稅起征點(diǎn)統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價格指數(shù)等因素后綜合確定的。基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。5000元標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

　　另外，還有子女教育、養(yǎng)老、房貸利息等7項專項附加扣除，滿足相關(guān)條件的納稅人可以額外獲得一定扣除額。因此，每個月實際起征標(biāo)準(zhǔn)高于5000元。

　　經(jīng)過四年多時間，城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、居民消費(fèi)價格指數(shù)等有變動。中國政法大學(xué)教授施正文曾告訴第一財經(jīng)，未來可以根據(jù)實際情況，適時適度調(diào)整相應(yīng)扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　但從目前來看，個稅起征點(diǎn)即便調(diào)整，短期很難一次性提高至每月1萬元。

　　上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財經(jīng)，與發(fā)達(dá)國家相比，我國個人所得稅的免征額其實是較高的，繼續(xù)提高免征額會使得高收入群體享受的減稅福利大于低收入群體。

　　“例如免征額由此前每月3500元提高至5000元時，原月收入低于3500的群體并不會獲得任何好處;原月收入介于3500元至5000元的群體可最高減稅45元;而對于適用45%最高邊際稅率的高收入納稅人來講，其可以減稅675元。”田志偉說。

　　專家分析稱，如果當(dāng)前簡單將個稅起征點(diǎn)提高至1萬元，對當(dāng)前10億多實際不交個稅人群來說，并沒有任何好處，而從獲益金額多少來看，高收入人群顯然更受益。而這與個稅改革注重公平、提高收入分配調(diào)節(jié)作用的大方向有沖突。

　　2019年全面啟動的個稅改革中，除了提高個稅起征點(diǎn)外，還新增了6項專項附加扣除，并擴(kuò)大中低檔稅率級距，實際降低中低收入者適用稅率，從而更大降低中低收入者個稅負(fù)擔(dān)。去年中國還新增了一項3歲以下嬰幼兒照護(hù)個稅專項附加扣除。

　　田志偉表示，個稅一大主要功能是調(diào)節(jié)收入分配，而中國個稅收入再分配效應(yīng)并不顯著，這跟免征額較高有關(guān)。

　　現(xiàn)有研究已經(jīng)證實：隨著免征額的提高，個人所得稅的收入再分配效應(yīng)呈先上升后下降的倒U型變化。即存在一個免征額臨界值，當(dāng)免征額小于這一臨界值時，免征額的提高可以起到改善個稅的收入再分配效應(yīng)的作用，而當(dāng)大于這一臨界值時，免征額的提高卻會降低個稅的收入再分配效應(yīng)。

　　“我國個人所得稅的免征額設(shè)定較高，已超過了最大化收入再分配效應(yīng)的最值。因此建議未來不再以提高免征額作為個人所得稅改革的重點(diǎn)，并且由于經(jīng)濟(jì)增長收入增加與通貨膨脹的作用，在保持免征額名義金額不變的情況下，逐步縮小免征額實際金額的價值。并可以進(jìn)一步考慮采用稅收抵免制度來替代現(xiàn)行個人所得稅免征額制度。”田志偉說。

　　由于免征額是稅基式稅收優(yōu)惠形式，因此，納稅人能夠享受到的稅收優(yōu)惠強(qiáng)度很大程度上取決于其適用的稅率。而在稅收抵免制度下，則是用納稅人的應(yīng)稅收入減去各種費(fèi)用扣除項目得到應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)適用的稅率計算其應(yīng)納稅額后，再減去稅收抵免額，從而得到應(yīng)納稅額。

　　田志偉建議，短期內(nèi)，先將部分專項附加扣除由稅基式扣除，改為稅收抵免制，如從子女教育、嬰幼兒照護(hù)，以及老人贍養(yǎng)扣除進(jìn)行改革，將扣除額按一定比例(如10%)折算為抵免額。因為不論收入高低，國家應(yīng)當(dāng)提供相同價值的贍養(yǎng)和教育扶持。

　　“這項改革對于現(xiàn)行稅收征管體系不會實質(zhì)性增加征收和遵從成本。從加大再分配調(diào)節(jié)力度，促進(jìn)共同富裕的角度考量，還可以進(jìn)一步，在抵免額大于抵免前稅額時，將未抵額退給(補(bǔ)貼給)納稅人，成為針對老齡化和低生育社會福利的組成部分。”田志偉說。

　　他還建議，對納稅人設(shè)置一個固定的稅收抵免額，對于個人所得稅應(yīng)納稅額超過稅收抵免額的納稅人才需要繳納個人所得稅，而個人所得稅應(yīng)納稅額小于稅收抵免額的納稅人則進(jìn)行免稅。并采納國際上已經(jīng)使用的負(fù)所得稅制度，允許針對部分特殊人群適用可退稅的抵免額制度，如養(yǎng)育孩子較多的家庭，生活極其困難的家庭等。

　　多位財稅專家對第一財經(jīng)分析，“十四五”時期個稅改革仍將是稅制改革重頭戲，在上一輪改革邁出綜合稅制第一步后，下一步綜合所得范圍會繼續(xù)擴(kuò)大，財產(chǎn)性所得、資本所得會逐步納入。在此基礎(chǔ)上，個稅稅率結(jié)構(gòu)和級距會進(jìn)一步調(diào)整，45%最高邊際稅率有望下調(diào)，稅率和級距進(jìn)一步優(yōu)化，總體上降低中低收入者負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管力度。

　　財政部部長劉昆曾撰文表示，“十四五”時期將進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。適時推進(jìn)個人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。

　　田志偉表示，我國現(xiàn)行個人所得稅的對于綜合所得的再分配效應(yīng)較強(qiáng)，但對非綜合所得項目收入的調(diào)節(jié)能力相對不足。我國現(xiàn)階段的綜合所得僅包括工資薪金所得、勞動報酬所得、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)，綜合所得收入適用3%-45%的七級累進(jìn)稅率，其他所得則主要使用比例稅率。未來應(yīng)逐步將更多所得納入到綜合征收的范圍之中，這不僅有利于增加個人所得稅對高收入群體的調(diào)節(jié)力度，而且還可以增加個人所得稅的規(guī)模，提高個人所得稅的收入再分配效應(yīng)。

　　他還建議，應(yīng)考慮允許建立以家庭為單位的個人所得稅納稅申報制度，將納稅人的家庭因素納入個人所得稅的制度之中，使其更符合稅收的量能負(fù)擔(dān)原則。2019年以來出臺的專項附加扣除政策，已經(jīng)初步考慮了納稅人家庭方面的差異，建議未來積極研究家庭合并申報制度的必要性與可行性，允許部分納稅人選擇以家庭為單位進(jìn)行個人所得稅申報。

　　財政部數(shù)據(jù)顯示，2022年中國個人所得稅14923億元，比上年增長6.6%。